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税务登记

一、应当办理税务登记的纳税人及时间

(一)如果您是从事生产、经营的纳税人,应当自领取工商营业执照(含临时工商营业执照)之日起30日内向主管国税机关申请办理税务登记;

(二)如果您是从事生产、经营的纳税人,未办理工商营业执照但经有关部门批准设立的,应当自有关部门批准设立之日起30日内向主管国税机关申请办理税务登记;

(三)如果您是从事生产、经营的纳税人,未办理工商营业执照也未经有关部门批准设立的,应当自纳税义务发生之日起30日内向主管国税机关申请办理税务登记;

(四)如果您是承包承租人,有独立的生产经营权、在财务上独立核算并定期向发包人或者出租人上交承包费或租金的,应当自承包承租合同签订之日起30日内,向承包承租业务发生地主管国税机关申请办理税务登记;

(五)如果您是在中国境内承包建筑、安装、装配、勘探工程和提供劳务的境外企业,应当自项目合同或协议签订之日起30日内,向项目所在地主管国税机关申请办理税务登记;

(六)如果您是从事生产、经营的纳税人,当您外出经营时,在同一县(市)实际经营或提供劳务连续12个月内累计超过180天的,应当自期满之日起30日内,向生产、经营所在地主管国税机关申请办理税务登记。

二、办理税务登记需要提供哪些资料

(一)单位纳税人

1.《税务登记表(适用单位纳税人)》国地税联合办证2份,非联合办证1份;

2.工商营业执照副本或其他核准执业证件原件及复印件;

3.注册地址及生产、经营地址证明(产权证、租赁协议)原件及复印件;如为自有房产,提供产权证或买卖契约等合法的产权证明原件及复印件;如为租赁的场所,提供租赁协议原件及复印件,出租人为自然人的需提供产权证明的复印件;如生产、经营地址与注册地址不一致,分别提供相应证明;

4.组织机构统一代码证书副本原件及复印件;

5.有关合同、章程、协议书复印件;

6.法定代表人(负责人)居民身份证、护照或其他证明身份的合法证件原件及复印件;

7.纳税人跨县(市)设立的分支机构办理税务登记时,需提供总机构的税务登记证(国、地税)副本复印件;

8.《纳税人税种登记表》2份。

(二)个体纳税人

1.《税务登记表(适用个体经营)》国地税联合办证2份,非联合办证1份;

2.工商营业执照副本或其他核准执业证件原件及复印件;

3.业主身份证原件及复印件;

4.负责人居民身份证、护照或其他证明身份的合法证件原件及复印件(个人合伙企业);

5.房产证明(产权证、租赁协议)原件及其复印件;如为自有房产,需提供产权证或买卖契约等合法的产权证明原件及复印件;如为租赁的场所,需提供租赁协议原件及复印件,出租人为自然人的还需提供产权证明的复印件;

6.组织机构统一代码证书副本原件及复印件(个体加油站、个人合伙企业及已办理组织机构代码证的个体工商户);

7.国地税联合办证的需提供房屋产权证、土地使用证、机动车行驶证等证件的复印件;《房屋、土地、车船情况登记表》2份;

8.《纳税人税种登记表》2份。

(三)临时纳税人

1.《税务登记表(适用临时税务登记纳税人)》国地税联合办证2份,非联合办证1份;

2.工商营业执照副本或其他核准执业证件原件及复印件;

3.法定代表人(负责人)居民身份证、护照或其他证明身份的合法证件原件及复印件;

4.项目合同或协议及复印件;

5.《纳税人税种登记表》2份。

二、变更登记

一、什么情况下应该办理变更登记?

如果您的税务登记项目发生变更,应当自工商行政管理机关或者其他机关办理变更登记之日起30日内,向主管税务机关提交变更登记申请,领取并填写《税务登记变更表》。

二、需要提交哪些资料?

(一)因工商行政管理部门登记发生变更而需变更税务登记内容的,应提供以下资料:

1、营业执照及工商变更登记表原件及复印件;

2、纳税人变更登记内容的有关证明文件;

3、主管税务机关发放的原税务登记证件(《税务登记证》正、副本)

4、主管税务机关需要的其他资料。

(二)非工商登记变更因素而变更税务登记内容的,应提供以下资料:

1、纳税人变更登记内容的有关证明文件;

2、主管税务机关发放的原税务登记证件(《税务登记证》正、副本)

3、主管税务机关需要的其他资料。

三、注销登记

一、哪些情况下应该办理注销税务登记?

(一)发生解散、破产、撤销、被有关机关批准或宣布终止以及其他情形,依法终止纳税义务的。

(二)因生产经营场所变动而涉及到改变主管税务登记机关的。

(三)被工商行政管理机关吊销营业执照的。

二、您应该在什么时限内申请注销税务登记?

(一)凡需要在工商行政管理机关办理注销登记的,请在办理工商登记注销手续之前30日内申请注销税务登记。

(二)不需要在工商行政管理机关办理注销登记的,请在有关机关批准或宣布终止之日起15日内申请注销税务登记。

(三)被工商行政管理机关吊销了营业执照或者被其他机关予以撤销登记的,请自营业执照被吊销或者被撤销之日起15日内申请注销税务登记。

(四)如果您的生产经营场所发生变动,迁出原主管税务登记机关的管辖范围,请在向工商行政管理机关申请办理变更或注销登记前,或者生产经营场所变动前,向原主管税务机关申请注销税务登记;并自注销税务登记之日起30日内向迁达地税务机关申请办理税务登记。

三、如何办理注销税务登记?

请您在办理注销税务登记前向税务机关提交相关证明文件和资料,结清应纳税款、滞纳金和罚款,缴销领购的各种发票、发票购领簿,一般纳税人还应缴销防伪税控专用设备(金税卡、IC卡等),然后到办税服务厅领取并填写《注销税务登记审批表》一式两份,发放的税务登记证件(税务登记证正、副本),将资料证件资料交税务登记窗口。

纳税人办理涉税业务报送资料指南

             ---认定管理

一、增值税一般纳税人认定(非商贸企业)

(一)纳税人书面申请报告;

(二)《增值税一般纳税人申请认定表》;

(三)出示税务登记证副本;

(四)分支机构需提供总机构国税税务登记证及复印件、总机构增值税一般纳税人有效证件及复印件、董事会决议复印件。

二、增值税一般纳税人认定(商贸企业)

(一)纳税人书面申请报告;

(二)《增值税一般纳税人申请认定表》;

(三)货物购销合同或书面意向原件及复印件,供货企业提供的货物购销渠道证明;

(四)分支机构在办理认定手续时,须提供总机构所在地主管税务机关批准总机构为一般纳税人的证明(总机构申请认定表的影印件),总机构国税税务登记证复印件,总机构董事会决议复印件;

(五)出口企业提供由商务部或其授权的地方对外贸易主管部门加盖备案登记专用章的有效《对外贸易经营者备案登记表》;

(六)出示税务登记证副本。

三、增值税一般纳税人转正认定

《增值税一般纳税人申请认定表》;

四、税务资格认定(残疾人就业税收优惠企业)

(一)取得民政部门或残疾人联合会认定的单位,提交以下材料:

1.《税务认定审批确认表》(一式一份);

2.民政部门或残疾人联合会出具的书面审核认定意见;

3.纳税人与残疾人签订的劳动合同或服务协议(副本);

4.纳税人为残疾人缴纳社会保险费缴费记录;

5.纳税人向残疾人通过银行等金融机构实际支付工资凭证。

(二)不需要经民政部门或残疾人联合会认定的单位以及因认定部门向其收取费用而直接向主管税务机关提出减免税申请的单位,提交以下材料:

1.《税务认定审批确认表》(一式一份);

2.纳税人与残疾人签订的劳动合同或服务协议(副本);

3.纳税人为残疾人缴纳社会保险费缴费记录;

4.纳税人向残疾人通过银行等金融机构实际支付工资凭证。

五、税务资格认定(生产资源综合利用产品企业)

(一)《税务认定审批确认表》;

(二)质量执行标准和质量检测报告及复印件 (经省级以上质量技术监督部门出具的产品质量合格报告)

(三)《河南省资源综合利用企业认定证书》及复印件。

六、税务资格认定(生产新型墙体材料产品的企业)

(一)《税务认定审批确认表》;

(二)产品质量执行标准和质量检测报告及复印件;

(三)《新型墙体材料产品资质认定证书》及复印件。

七、税务资格认定(国有粮食购销企业)

(一)《税务认定审批确认表》;

(二)国有粮食购销企业证书原件及复印件

(三)国有粮食购销企业应提供所在县(市)国税、财政和粮食部门下达的批准其从事承担粮食收储任务的批准文件原件及复印件

(四)承担政府储备粮业务的企业,应提供《粮食承储资格证》原件及复印件,县(含县)以上人民政府粮收储计划文件及其复印件和相关证明、动用储备粮正式批文原件及复印件和相关证明

八、纳税申报方式核定审批

《邮寄(数据电文)申报申请核准表》。

九、增值税一般纳税人简易征收申请审批

《一般纳税人简易征收申请审批表》。

十、汇总申报申请审批(增值税)

(一)《汇总申报申请审批表》;

(二)批准设立分支机构的文件原件及复印件;

(三)分支机构或集团子公司所在地工商部门的证明原件及复印件。

十一、企业所得税核定征收鉴定

《企业所得税核定征收鉴定表》2份。

十二、核定征收申请审批(适用于外国企业)

(一)《核定征收申请审批表》;

(二)外国企业常驻代表机构成立的组织文件、时间、场所证明原件及复印件;

(三)外国企业承包工程协议或外国航空公司、海运公司和陆运公司相关的协议和合同原件及复印件。

十三、定期定额户申请核定(调整)纳税定额

《定期定额户自行申报(申请变更)纳税定额表》。

十四、非居民企业机构场所汇总缴纳企业所得税审批

《非居民企业机构场所汇总缴纳企业所得税审批表》2份。

纳税人办理涉税业务报送资料指南

---申报征收

一、建立收支凭证粘贴簿、进货销货登记簿审批

(一)持《税务登记证》(副本)查验;

(二)建立收支凭证粘贴簿、进货销货登记簿的情况说明。

二、增值税一般纳税人纳税申报

(一)《增值税纳税申报表(适用于增值税一般纳税人)》2份;

(二)《增值税纳税申报表》附列资料(表一)、(表二);

(三)税控IC卡(使用小容量税控IC卡的企业还需要持有报税数据软盘);

(四)防伪税控开具发票汇总表及明细表;

(五)成品油企业需报送《成品油购销存情况明细表》和加油IC卡、《成品油购销存数量明细表》;

(六)《增值税运输发票抵扣清单》(取得管道、海洋、航空、铁路运输发票的纳税人需要报送);

(七)《海关完税凭证抵扣清单》;

(八)稽核结果比对通知书(辅导期一般纳税人报送)。

三、增值税小规模(非定期定额户)纳税人纳税申报

(一)《增值税小规模纳税人纳税申报表》2份;

(二)《增值税纳税申报表》附列资料(表一);

(三)《小规模纳税人出口货物免税申报表》2份;

四、企业所得税月(季)度预缴纳税申报(B类)

对实行核定征收的企业所得税纳税人,在月份或季度终了后15日内,向其所在地主管税务机关报送《中华人民共和国企业所得税月(季)度预缴纳税申报表(B类)》。

纳税人应提供资料

(一)《中华人民共和国企业所得税月(季)度预缴纳税申报表(B类)》2份;

(二)实行自核自缴方式的纳税人应同时报送加盖银行转讫章的《税收通用缴款书》报查联,外出经营纳税人还应报送异地已税凭证。

五、企业所得税月(季)度预缴纳税申报(A类)

对实行查账征收的企业所得税纳税人,在月份或季度终了后15日内,向其所在地主管税务机关报送《中华人民共和国企业所得税月(季)度预缴纳税申报表(A类)》。

纳税人应提供资料

(一)《中华人民共和国企业所得税月(季)度预缴纳税申报表(A类)》2份;

(二)《中华人民共和国企业所得税汇总纳税分支机构分配表》2份(符合财预10号文汇总合并纳税的总、分支机构报送);

(三)实行自核自缴方式的纳税人应同时报送加盖银行转讫章的《税收通用缴款书》报查联,外出经营纳税人还应报送异地已税凭证。

六、查账征收企业所得税纳税人的年度纳税申报

对实行查账征收的企业所得税居民纳税人,应当自年度终了之日起五个月内,向其所在地主管税务机关报送《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表(A类)》及其附表,并汇算清缴,结清应缴应退税款。

纳税人应提供资料

(一)《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表(A类)》及其附表;

(二)财务报表;

(三)备案事项相关资料;

(四)总机构及分支机构基本情况、分支机构征税方式、分支机构的预缴税情况;

(五)委托中介机构代理纳税申报的,应出具双方签订的代理合同,并附送中介机构出具的包括纳税调整的项目、原因、依据、计算过程、调整金额等内容的报告;

(六)涉及关联方业务往来的,同时报送《中华人民共和国企业年度关联业务往来报告表》;

(七)主管税务机关要求报送的其他有关资料。

纳税人采用电子方式办理企业所得税年度纳税申报的,应按照有关规定保存有关资料或附报纸质纳税申报资料。

七、核定定率征收企业所得税纳税人的年度纳税申报

对实行核定定率征收的企业所得税纳税人,应当自年度终了之日起五个月内,向其所在地主管税务机关报送《中华人民共和国企业所得税月(季)度预缴纳税申报表(B类)》,并汇算清缴,结清应缴应退税款。

纳税人应提供资料

(一)《中华人民共和国企业所得税月(季)度预缴纳税申报表(B类)》;

(二)财务报表;

(三)备案事项相关资料;

(四)总机构及分支机构基本情况、分支机构征税方式、分支机构的预缴税情况;

(五)委托中介机构代理纳税申报的,应出具双方签订的代理合同,并附送中介机构出具的包括纳税调整的项目、原因、依据、计算过程、调整金额等内容的报告;

(六)涉及关联方业务往来的,同时报送《中华人民共和国企业年度关联业务往来报告表》;

(七)主管税务机关要求报送的其他有关资料。

纳税人采用电子方式办理企业所得税年度纳税申报的,应按照有关规定保存有关资料或附报纸质纳税申报资料。

八、车辆购置税纳税申报

(一)《车辆购置税纳税申报表》;

(二)车辆价格证明:

1.境内购置的车辆,提供《机动车销售统一发票》报税联或有效凭证(原件);

2.进口自用的车辆,提供《海关关税专用缴款书》、《海关代征消费税专用缴款书》或海关《征免税证明》(原件);

(三)车辆合格证明:

1.国产车辆,提供整车出厂合格证明原件及复印件;

2.进口车辆,提供《中华人民共和国海关货物进口证明书》或《中华人民共和国海关监管车辆进(出)境领(销)牌照通知书》或《没收走私汽车、摩托车证明书》(原件)及复印件;

(四)税务机关要求提供的其他资料:

九、延期申报申请

(一)《延期申报申请核准表》;

(二)持《税务登记证》(副本)查验。

十、延期缴纳税款申请审批

(一)申请延期缴纳税款报告;

(二)《延期缴纳税款申请审批表》3份;

(三)当期货币资金余额情况及所有银行存款账户的对账单;

(四)国家法律和行政法规明确规定企业不可动用资金的证明材料;

(五)资产负债表、应付职工工资和社会保险费等税务机关要求提供的支出预算;

(六)纳税人提供的发生不可抗力的相关说明及证明材料。

发票管理

一、纳税人如何办理发票领购资格

依法办理税务登记的单位和个人,在领取税务登记证件后,向主管税务机关申请领购发票,经主管税务机关审核后,发放《发票领购簿》。

纳税人可根据经营需要向主管税务机关提出领购普通发票申请。主管税务机关接到申请后,应根据纳税人生产经营等情况,确认纳税人使用发票的种类、联次、版面金额,以及购票数量。确认期限为2个工作日,确认完毕,通知纳税人办理领购发票事宜。

纳税人应提供资料

(一)《纳税人票种核定申请审批表》;

(二)经办人的身份证明(居民身份证、护照或其他证明其身份的证件);

(三)财务专用章或发票专用章印模;

(四)《税务登记证》(副本)。

二、发票用票量的调整

应当办理发票用票量的调整的纳税人

纳税人因业务量变化等原因,对其使用的发票数量提出调整申请,税务机关对其提出的申请进行受理审核、调查、审批,并根据审批结果进行发票用票量的调整。

纳税人应提供资料

《纳税人票种核定申请审批表》。

三、发票领购

纳税人怎样办理发票领购?

已办理税务登记的纳税人需要使用发票的,凭《发票领购簿》核准的种类、数量以及购票方式,向主管税务机关领购发票。

纳税人应提供资料

(一)增值税一般纳税人申请领购发票时,应提供以下证件、资料:

1.《发票领购簿》;

2.防伪税控IC卡;

3.出示购票人身份证明(居民身份证、护照);

4.《税务登记证》(副本)。

(二)小规模纳税人申请领购普通发票时,应提供下列资料、证件:

1.《发票领购簿》;

2.出示购票人身份证明(居民身份证、护照);

3.按规定需验旧的发票;

4.《税务登记证》(副本)。

四、发票缴销

应当办理发票缴销业务的纳税人

纳税人办理注销、变更税务登记,取消一般纳税人资格,丢失、被盗发票,流失发票,改版、换版、次版发票(是指对纳税人已购买的发票),超期限未使用空白发票,霉变、水浸、鼠咬、火烧发票等,需进行发票缴销处理。

纳税人因注销、变更税务登记进行发票缴销的,按《中华人民共和国税收征收管理法实施细则》规定的注销、变更税务登记时限,向主管税务机关申请办理。

纳税人因上述其他情况进行发票缴销的,应当自相关情况发生之日,向主管税务机关申请办理。

纳税人应提供资料

(一)《发票领购簿》;

(二)需缴销的空白发票;

(三)税控IC卡(一般纳税人注销税务登记、取消一般纳税人资格还需提交金税卡);

(四)《发票缴销登记表》2份。

五、发票丢失被盗报告

应当办理发票丢失被盗报告的纳税人

纳税人发生丢失、被盗发票事件的,应立即向主管税务机关报告,办理相应的挂失手续。

纳税人应提供资料

(一)《发票挂失/损毁报告表》;

(二)《挂失/损毁发票清单》;

(三《<增值税专用发票遗失声明>刊出登记表》;

(四)刊登作废声明的报样;

(五)《发票领购簿》。

六、普通发票代开

什么是申请代开发票?

代开发票是指由税务机关根据收款方(或提供劳务服务方)的申请,依照法规、规章以及其他规范性文件的规定,代为向付款方(或接收劳务服务方)开具发票的行为。

申请代开发票的范围与对象

(一)凡已办理税务登记证的单位和个人,应当按规定向主管税务机关申请领购并开具与其业务范围相应的普通发票。但在销售货物、提供应税劳务服务以及税法规定的其他商事活动(餐饮、娱乐业除外)中有下列情形之一的,可以向主管税务机关申请代开普通发票:

1.纳税人虽已领购发票,但临时取得超出领购发票使用范围或者超过领用发票开具限额以外的业务收入,需要开具发票的;

2.被税务机关依法收缴发票或者停止发售发票的纳税人,取得经营收入需要开具发票的;

3.外省(自治区、直辖市)纳税人来本辖区临时从事经营活动的,原则上应当按照《税务登记管理办法》的规定,持《外出经营活动税收管理证明》,向经营地税务机关办理报验登记,领取发票自行开具;确应业务量小、开票频度低的,可以申请经营地税务机关代开。

(二)正在申请办理税务登记的单位和个人,对其自领取营业执照之日起至取得税务登记证件期间发生的业务收入需要开具发票的,主管税务机关可以为其代开发票。

(三)应当办理税务登记而未办理的单位和个人,主管税务机关应当依法予以处理,并在补办税务登记手续后,对其自领取营业执照之日起至取得税务登记证件期间发生的业务收入需要开具发票的,为其代开发票。

(四)依法不需要办理税务登记的单位和个人,临时取得收入,需要开具发票的,主管税务机关可以为其代开发票。

纳税人应提供资料

(一)《代开发票申请表》;

(二)提供税务登记证副本供查验,未办理税务登记的提供经办人合法身份证件复印件;

(三)凡属商业纳税人申请代开的应提供购货发票、货物购进时的运输发票、购进货物的购销合同原件及复印件。全部提交有困难的,须提供两种以上资料;

(四)销售免税货物或提供免税劳务需提供:付款方或接受劳务服务方对所购物品或接受劳务 名称、单价、金额等书面确认证明。代开免税项目另外提供由生产地村委会出具的自产初级农产品证明。

七、代开增值税专用发票管理

应当办理代开增值税专用发票管理的纳税人

已办理税务登记的小规模纳税人(包括个体经营者)以及国家税务总局确定的其他可予代开增值税专用发票的纳税人,提出代开增值税专用发票的申请,主管税务机关为其代开增值税专用发票的业务。

纳税人应提供资料

(一)《代开增值税专用发票缴纳税款申报单》;

(二)出示税收完税凭证;

(三)持《税务登记证》(副本)查验;

(四)凡属商业纳税人申请代开的应提供购货发票、货物购进时的运输发票、购进货物的购销合同。全部提交有困难的,需提供两种以上资料。